Gatavojamies gada ienākumu deklarācijas iesniegšanai

06. March 2025.

Grāmatvedība

1. marts ir datums, kad varēs sākt iesniegt gada ienākumu deklarāciju par 2024. gadu. Ja deklarācija ir jāiesniedz obligāti, tad tas ir jāizdara laika posmā no 1. marta līdz 2. jūnijam (jo 1. jūnijs, kas ir deklarācijas iesniegšanas termiņš, 2025. gadā iekrīt svētdienā). Ja gada ienākumi pārsniedz valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekta maksimālo apmēru (78 100 eiro), tad deklarācijas iesniegšanas laiks ir no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam.

Atgādinājums par tiem gadījumiem, kad fiziskajām personām gada ienākumu deklarācija ir obligāti jāiesniedz iepriekš minētajos termiņos:

veikta saimnieciskā darbība (piemēram, ir individuālā uzņēmuma īpašnieki, izīrē vai iznomā savu īpašumu, ir zemnieku saimniecības īpašnieki, ir guvuši ienākumus no profesionālās darbības u. c.);
gūti ienākumi ārvalstīs, tajā skaitā jūrniekiem, kuri bijuši nodarbināti uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa. Izņēmums ir gadījumi, kad no cilvēka algotā darba ienākumiem kādā citā ES dalībvalstī jau tiek maksāts iedzīvotāju ienākuma nodoklim analoģisks nodoklis;
gūti ar IIN neapliekamie ienākumi, kas kopā ar citiem gadā saņemtajiem neapliekamajiem ienākumiem pārsniedza 10 000 eiro (piemēram, gūti neapliekami ienākumi no personiskās mantas vai nekustamā īpašuma pārdošanas). Ienākums jādeklarē tā gada ienākumu deklarācijā, kurā tas saņemts;
gūti ienākumi, kuri apliekami ar 10% nodokļa likmi (piemēram, ienākums no nekustamā īpašuma izīrēšanas, ja VID ir paziņots par nereģistrējamas saimnieciskās darbības veikšanu, vai ienākumi no augoša meža vai kokmateriālu pārdošanas, no kuriem IIN nav ieturēts ienākuma izmaksas vietā);
gūti citi ar nodokli apliekami ienākumi, no kuriem izmaksas vietā nav ieturēts IIN, t. sk. no fiziskām personām saņemti dāvinājumi, kas ir apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli;
rodas pienākums piemaksāt IIN saistībā ar:

1) progresīvās likmes piemērošanu (20% – ienākumam līdz 20 004 eiro, 23% – ienākumam, kas pārsniedz 20 004 eiro, bet nepārsniedz 78 100 eiro, 31% – ienākumam, kas pārsniedz 78 100 eiro),

2) gada diferencētā neapliekamā minimuma piemērošanu.

Attaisnoto izdevumu par ārstniecību un izglītību apmērs, par kuru var samazināt ar IIN apliekamo ienākumu, salīdzinot ar iepriekšējo gadu, nav mainījies. VID EDS ir iespējams pārliecināties, par kuriem no attaisnotajiem izdevumiem pakalpojumu sniedzējs ir aizsūtījis informāciju Valsts ieņēmumu dienestam. Ja redzams, ka visi attaisnojuma dokumenti par ārstniecību EDS nav pievienoti, tad tas ir jādara pašam. Diemžēl VID savā mājaslapā ir norādījis, ka mobilā lietotne “Attaisnotie izdevumi”, kas ļāva ērti iesniegt čekus un kvītis, lai tos pievienotu deklarācijai, pilnvērtīgi nedarbojas. Līdz ar to vienīgais risinājums ir pievienot čekus, izmantojot VID EDS. VID ir sagatavojis informatīvo materiālu par to, kā mobilajās ierīcēs iesniegt attaisnoto izdevumu dokumentus.

Normatīvajos aktos attiecībā uz gada ienākumu deklarācijas veidlapu vai tās aizpildīšanas kārtību nav bijušas nekādas izmaiņas. Līdz ar to deklarācijas forma ir tāda pati kā par 2023. gadu. Tā kā raksts top laikā, kad EDS vēl nav pieejama aizpildīšanai gada ienākumu deklarācija par 2024. gadu, nevaru komentēt, vai kaut kas tehniski ir mainīts.

Saimnieciskās darbības veicējiem ieņēmumu un izdevumu norādīšanai paredzēti pielikumi D3 un D3¹. D3 pielikumu aizpilda tie, kas grāmatvedības kārtošanai izvēlējušies vienkāršā ieraksta grāmatvedību t. i., tie, kas pilda saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālu. Pirms deklarācijas aizpildīšanas aicinu uzmanīgi pārbaudīt, vai visi ieraksti ieņēmumu un izdevumu žurnālā ir pareizās ailēs, vai sakrīt žurnālā norādītais naudas līdzekļu atlikums ar faktisko. Noteikti jāpārbauda, vai sakrīt norēķini par nodokļiem ar Valsts ieņēmumu dienesta datiem, kā arī, vai žurnālā nodokļu maksājumi ir sadalīti pa pareizajām ailēm (piemēram, PVN maksātājam PVN, kas ir samaksāts budžetā, ir izdevumi, kas neattiecas uz nodokļa aprēķinu).

Nedrīkst aizmirst par žurnālā uzskaitīto saimnieciskās darbības izdevumu precizēšanu par krājumu atlikumiem un pamatlīdzekļu nolietojuma summu. Ja pamatlīdzekļu nolietojums jau gada laikā ir ierakstīts ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā, tad gada beigās izdevumu precizēšanas aprēķinā nolietojuma summa vairs nav jānorāda (bet ir ļoti ieteicams salīdzināt, vai tiešām nolietojuma aprēķins par gadu sakrīt ar to, kas ir gada laikā bijis reģistrēts žurnālā).

D3¹ pielikums ir paredzēts tiem IIN maksātājiem, kas grāmatvedību kārto divkāršā ieraksta sistēmā. Aizpildot šo pielikumu, rūpīgi jāpārbauda, vai apliekamais ienākums tiek izrēķināts pareizi. Tāpat divkāršās grāmatvedības kārtotājiem jāsagatavo arī bilance un ieņēmumu un izdevumu pārskats.

Materiālu sagatavoja: