You are here
No 2025. gada 1. janvāra būtiskas izmaiņas PVN piemērošanā
No 2025. gada 1. janvāra diezgan būtiskas izmaiņas ir piedzīvojis “Pievienotās vērtības nodokļa likums”.
PVN maksātāju reģistrā ir jāreģistrējas, ja:
- veic ar PVN apliekamus darījumus,
- saņem pakalpojumus no ES vai trešo valstu PVN maksātājiem (piemēram, saņem ES vai trešo valstu platformu pakalpojumu vai reklāmas pakalpojumu – Etsy, Ebay, Booking u. tml.)1,
- sniedz pakalpojumus citas ES dalībvalsts PVN maksātājam.
Likumā ir paredzētas arī tiesības nereģistrēties PVN maksātāju reģistrā. PVN reģistrā var nereģistrēties, ja veic preču pārdošanu un pakalpojumu sniegšanu līdz 50 000 eiro apmērā, kā arī gadījumos, kad veic preču iegādi ES, nepārsniedz 10 000 eiro slieksni kalendāra gadā. Attiecībā uz 10 000 eiro slieksni un preču iegādi tas vienmēr tika rēķināts par kalendāro gadu. No 2025. gada būtiskas izmaiņas ir piedzīvojusi 50 000 eiro sliekšņa noteikšana. Līdz šim 50 000 eiro sliekšņa noteikšanai ņēma vērā tikai ar PVN apliekamos darījumus un vērtēti tika iepriekšējie 12 mēneši – tātad būtībā katru mēnesi bija jāskatās iepriekšējo 12 mēnešu apliekamo darījumu summa. Tagad PVN reģistrācijas slieksni aprēķina kalendāra gada ietvaros un sliekšņa aprēķinā ieskaita ne tikai ar PVN apliekamos darījumus, bet arī atsevišķus ar PVN neapliekamos darījumus.
Reģistrācijas slieksnī tiek ieskaitīti PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26. punktā noteiktie ar PVN neapliekamie darījumi (apdrošināšanas un pārapdrošināšanas pakalpojumu vērtība, finanšu un nekustamā īpašuma pārdošanas darījumu vērtība, ieguldījumu fondu, apdrošināšanas sabiedrību pārvaldes pakalpojumu vērtība, dzīvojamo telpu īres pakalpojumu vērtība, atlīdzība par likumiskās zemes lietošanas tiesībām). Kā redzams no uzskaitījuma, reģistrācijas slieksnī ņem vērā arī nekustamā īpašuma pārdošanas darījumus. Bet runa ir par tiem gadījumiem, kad nekustamā īpašuma tirdzniecība ir kā saimnieciskās darbības veids. 50 000 eiro slieksnī neiekļauj pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanas vērtību, kā arī tos slieksnī iekļaujamos neapliekamos ienākumus, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no saimnieciskās darbības veida. Tātad, ja PVN nemaksātājs pārdod nekustamo īpašumu, kas bija pamatlīdzekļu sastāvā, šāds darījums PVN sliekšņa noteikšanā nav jāņem vērā. Ja persona veic tikai ar PVN neapliekamus darījumus un šo neapliekamo darījumu summa sasniegusi 50 000 eiro, PVN reģistrācija nav obligāta.
Tiek ieviesta vēl viena jauna norma – atliktā reģistrācija PVN reģistrā. Pārsniedzot PVN reģistrācijas slieksni 50 000 eiro ne vairāk kā par 10% (5000 eiro), ir tiesības atlikt reģistrāciju PVN maksātāju reģistrā līdz gada beigām. Ja, piemēram, 2025. gadā ir sasniegta apliekamo un neapliekamo darījumu summa 51 000 eiro, par PVN maksātāju jākļūst ar 2026. gada 1. janvāri. Bet ir jāievēro nosacījums, ka šādā gadījumā līdz 2025. gada 30. novembrim ir jāiesniedz pieteikums reģistrācijai PVN maksātāju reģistrā no 2026. gada 1. janvāra. Lai saprastu, kādā termiņā PVN reģistrācijas pieteikums iesniedzams, izmantošu tabulu no VID semināra prezentācijas:
Izmantošu arī VID sagatavotos piemērus, lai būtu saprotamāk.
SIA "A" 2025. gada 26. septembrī pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni. Kopējā darījumu vērtība 51 000 eiro.
Uzņēmums 2025. gada 19. novembrī iesniedz iesniegumu reģistrācijai PVN maksātāju reģistrā
VID 2025. gada 25. novembrī pieņem lēmumu par uzņēmuma iekļaušanu PVN maksātāju reģistrā ar 2026. gada 1. janvāri (atliktā reģistrācija).
No kura brīža jāsāk maksāt PVN?
No 2026. gada 1. janvāra.
Kā redzams no piemēra, šajā gadījumā vairs nav spēkā līdzšinējā kārtība, saskaņā ar kuru no 1000 eiro būtu budžetā jāiemaksā PVN, jo ir pārsniegts PVN reģistrācijas slieksnis. Bet vēršu uzmanību uz to, ka piemērā nav pārsniegts 50 000 + 5000 eiro slieksnis. VID prezentācijā ir skaidrojis, kā ir jāmaksā PVN, pārsniedzot sliekšņus:
Ja ir iesniegts pieteikums reģistrācijai PVN reģistrā ar nākamā gada 1. janvāri, bet tomēr laika posmā līdz 31. decembrim reģistrācijas slieksnis 55 000 eiro tiek pārsniegts, ne vēlāk kā nākamajā darbdienā par to ir jāinformē VID un attiecīgi ar šo dienu VID personu reģistrēs PVN maksātāju reģistrā.
Arī šeit izmantošu VID piemēru.
SIA "A" 2025. gada 26. septembrī pārsniedz PVN reģistrācijas slieksni. Kopējā darījumu vērtība 51 000 eiro.
Uzņēmums 2025. gada 19. novembrī iesniedz iesniegumu reģistrācijai PVN maksātāju reģistrā.
VID 2025. gada 25. novembrī pieņem lēmumu par uzņēmuma iekļaušanu PVN maksātāju reģistrā ar 2026. gada 1. janvāri (atliktā reģistrācija).
Uzņēmums 2. decembrī pārsniedz 55 000 eiro slieksni un par to informē VID.
VID paziņo, ka SIA "A" reģistrēts PVN maksātāju reģistrā ar 2025. gada 2. decembri.
Likumā ieviesta arī jauna norma, kas nosaka, ka gadījumā, ja iepriekšējā gadā ir pārsniegts 50 000 eiro, bet kārtējā gadā darījumu summa vairs nesasniedz 50 000 eiro, kārtējā gadā nedrīkst izstāties no PVN maksātāju reģistra.
Bet atgādinu, ka PVN reģistrācijas slieksni 50 000 eiro nepiemēro, ja:
- saņem pakalpojumus no ES vai trešo valstu uzņēmumiem,
- ja sniedz pakalpojumus ES,
- preču iegādes ES pārsniedz 10 000 eiro.
Tos, kuru darbības apjoms tuvojas 50 000 eiro robežai, aicinu rūpīgi iepazīties ar jauno reģistrācijas kārtību, lai nenokavētu brīdi reģistrācijai PVN reģistrā.
Tekstu sagatavoja:
Linda PURIŅA
LLKC Grāmatvedības un finanšu nodaļas vadītāja
Sertificēta nodokļu konsultante
Tālr. +371 63007561
E-pasts: linda.purina@llkc.lv
1 No 2025. gada 1. jūlija šajā gadījumā reģistrācijas kārtība mainīsies, bet līdz 2025. gada vidum ir jāievēro nosacījums, ka, saņemot šādus pakalpojumus, obligāti ir jābūt PVN maksātājam.
