Gada ienākumu deklarācijas sagatavošana par 2014. gadu

Sākot ar 2015. gada 1. martu varēs iesniegt gada ienākumu deklarācijas par 2014. gadu. Šī ir pirmā gada ienākumu deklarācija, kas sagatavojama eiro. Būtiskākais jaunums, salīdzinot ar 2013. gada ienākumu deklarāciju, ir tas, ka tiek ieviests minimālais nodoklis 50 eiro saimnieciskās darbības veicējiem.

Minimālā nodokļa maksāšana nav attiecināma uz tiem saimnieciskās darbības veicējiem, kuri taksācijas gadā ir veikuši:

• iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājumus vai valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par darbiniekiem;
• valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas par sevi kā pašnodarbinātu personu.

Tāpat minimālais nodoklis netiks piemērots saimnieciskās darbības veicējiem par:

• pirmo taksācijas gadu, kurā veikta saimnieciskās darbības reģistrācija, un par nākamo taksācijas gadu;[1]
• gadu, kurā izbeigta saimnieciskā darbība vai pabeigts likvidācijas process.

Tāpat kā līdz šim – personas, kuras deklarāciju sagatavo, iedalāmas divās grupās:

• tie, kas deklarāciju iesniedz brīvprātīgi;
• tie, kam deklarācija jāiesniedz obligāti.

Deklarācija laika posmā no 1. marta līdz 1. jūnijam obligāti jāiesniedz šādām personu grupām:

• personas, kuras 2014. gadā veikušas saimniecisko darbību (piemēram, individuālā uzņēmuma, zemnieku vai zvejnieku saimniecības īpašnieki, individuālie komersanti, saimnieciskās darbības veicēji, kas reģistrēti Valsts ieņēmumu dienestā u. c.);
• personas, kuras guvušas ienākumus ārvalstīs (tai skaitā personas (jūrnieki), kuras bijušas nodarbinātas uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa);
• personas, kuras 2014. gadā guvušas ar nodokli neapliekamos ienākumus, kas kopumā pārsniedza 4000 eiro (piemēram, gūti ienākumi no personiskās mantas pārdošanas);
• personas, kuras guvušas ienākumus, kuri apliekami ar 10% nodokļa likmi (piemēram, ienākumu no kapitāla, ienākumu no augoša meža vai kokmateriālu pārdošanas) un no kuriem nodoklis nav ieturēts ienākuma izmaksas vietā;
• personas, kuras guvušas citus ar nodokli apliekamus ienākumus, no kuriem izmaksas vietā nav ieturēts nodoklis.

Gadījumi, kad fiziskā persona gada ienākumu deklarāciju iesniedz brīvprātīgi

Deklarācijas iesniegšana brīvprātīgi parasti notiek gadījumos, kad fiziskajai personai ir tiesības saņemt gada laikā pārmaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokli.

Nodokļa pārmaksa var veidoties, ja gada laikā nav piemērots viss likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 12. pantā noteiktais gada neapliekamais minimums vai visi minētā likuma 13. pantā noteiktie atvieglojumi par apgādībā esošām personām, vai papildu atvieglojums invalīdiem un politiski represētām personām, vai nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem. Tāpat nodokļa pārmaksa veidojas, ja taksācijas gada laikā bijuši likuma 10. pantā noteiktie:

• attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem un veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām, kas izveidotas un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu;
• veiktie ziedojumi un dāvinājumi;
• privātajos pensiju fondos veiktās iemaksas;
• apdrošināšanas prēmiju maksājumi atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu);
• ieguldījumu fondu ieguldījumu apliecību iegādes izmaksas, ja šīs apliecības bijušas nodokļa maksātāja īpašumā vismaz 60 mēnešus.  

Lai pamatotu attaisnoto izdevumu summas, nodokļu maksātājs kopā ar deklarāciju iesniedz arī attiecīgus dokumentus. Valsts ieņēmumu dienesta informācijā ir minēti šādi dokumenti:

• kases čeks, ja samaksa veikta skaidrā naudā, ar maksājumu kartēm vai citiem maksājuma apliecinājumiem un kases čekā papildus obligātajiem kases čeka rekvizītiem ir norādīts fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārds, uzvārds un personas kods;
• kases čeks un kases čekam papildus noformēta kvīts, ja kases čekā nav norādīts fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārds, uzvārds un personas kods. Kases čekam papildus noformētajā kvītī jābūt norādītiem visiem obligātajiem attaisnojuma dokumenta rekvizītiem, kā arī kases čeka numuram un datumam, un fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārdam, uzvārdam un personas kodam;
• numurēta un VID reģistrēta kvīts, ja samaksa par pakalpojumu veikta skaidrā naudā un pakalpojuma sniedzējs par darījumiem saņemto samaksu var apliecināt ar numurētu un VID reģistrētu kvīti (piemēram, apdrošināšanas starpnieks, saņemot samaksu par pastāvīgajā darbības vietā (struktūrvienībā) sniegtajiem pakalpojumiem);
• kases ieņēmumu orderis, ja samaksa par pakalpojumu veikta skaidrā naudā iestādē, kura par darījumiem saņemto samaksu var apliecināt ar kases ieņēmumu orderi (piemēram, apdrošināšanas sabiedrības par sniegtajiem pakalpojumiem);
• apstiprināts maksājuma uzdevums vai konta izraksts, ja samaksa par pakalpojumu veikta ar pārskatījumu (piemēram, izmantojot internetbankas pakalpojumus), vai iemaksājot skaidru naudu pakalpojuma sniedzēja (piemēram, izglītības vai ārstniecības iestādes) kontā kredītiestādē. Šajā gadījumā apstiprinātajā maksājuma uzdevumā vai konta izrakstā ir jābūt norādītam fiziskās personas vai viņa ģimenes locekļa vārdam, uzvārdam un personas kodam.

Neapliekamais minimums, atvieglojumi un citas svarīgas summas, kas jāņem vērā, aizpildot gada ienākumu deklarāciju par 2014. gadu

Gada neapliekamais minimums ir 900 eiro (75x12).

Gada neapliekamais minimums pensionāram ir 2820 eiro (235x12).

Atvieglojumu summa gadā par apgādībā esošu personu ir 1980 eiro (165x12).

Atvieglojumu summa personai, kurai noteikta invaliditāte:

• 1848 eiro gadā (154x12) – personai, kurai noteikta I vai II invaliditātes grupa;
• 1440 eiro  gadā (120x12) – personai, kurai noteikta III invaliditātes grupa.

Personai, kurai noteikts politiski represētās personas vai nacionālās pretošanās kustības dalībnieka statuss, nodokļa papildu atvieglojumu summa ir 1848 eiro gadā (154x12).

Ārstniecības un izglītības attaisnoto izdevumu summas limits ir 213,43[2] eiro.

Deklarācijas veidlapa

Gada ienākumu deklarācijas veidlapu un tās aizpildīšanas kārtību nosaka MK 2012. gada 21. augusta noteikumi Nr. 568 „Noteikumi par iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarācijām un to aizpildīšanas kārtību”.

Gada ienākumu deklarācijas veidlapa sastāv no deklarācijas D un astoņiem tās pielikumiem:

• D1 pielikums „Taksācijas gadā Latvijas Republikā gūtie ienākumi”;
• D1¹ pielikums „Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus”;
• D2 pielikums „Fiziskās personas (rezidenta) ārvalstīs gūtie ienākumi”;
• D2¹ pielikums „Fiziskās personas (jūrnieka), kas ir nodarbināta (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa, ārvalstīs gūtie ienākumi”;
• D3 pielikums „Ienākumi no saimnieciskās darbības”;
• D3¹ pielikums „Ienākumi no saimnieciskās darbības, ja nodokļa maksātājs kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā”;
• D4 pielikums „Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem”;
• D5 pielikums „Saimnieciskās darbības ienākumu deklarācija nodokļa maksātājam, kas maksā fiksēto ienākuma nodokli”.

Atvieglotā kārtība deklarācijas aizpildīšanai

Atsevišķos gadījumos ir paredzēta atvieglota kārtība deklarācijas pielikumu aizpildīšanai.

Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gadā Latvijā ir guvis tikai tādus ienākumus, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturams izmaksas vietā, un deklarāciju iesniedz, jo ir guvis ar nodokli neapliekamos ienākumus, kuru kopējā summa pārsniedz 4000 eiro, drīkst aizpildīt:

• deklarācijas D1 pielikumu tikai attiecībā uz neapliekamajiem ienākumiem;
• tikai deklarācijas D 04. rindu „Neapliekamie ienākumi”.

Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gadā Latvijā ir guvis tikai tādus ienākumus, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturams izmaksas vietā, un deklarāciju iesniedz, lai deklarētu taksācijas gada attaisnotos izdevumus par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem:

• aizpilda deklarācijas D4 pielikumu;
• drīkst aizpildīt tikai deklarācijas D 06. rindu „izglītības un specialitātes iegūšana, kvalifikācijas paaugstināšana un medicīnas un ārstnieciskie pakalpojumi” un 07. rindu „ārstnieciskie pakalpojumi, kuri atbilstoši Ministru kabineta noteikumiem ir ietverami attaisnotajos izdevumos pilnā apmērā”.

Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gadā Latvijā ir guvis tikai tādus ienākumus, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturams izmaksas vietā, un deklarāciju iesniedz, lai deklarētu ziedojumus un dāvinājumus, iemaksas privātajos pensiju fondos un dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju maksājumus, drīkst aizpildīt tikai deklarācijas D 08. vai 09. rindu.

Nodokļa maksātājs, kurš taksācijas gadā Latvijā ir guvis tikai tādus ienākumus, no kuriem iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir ieturams izmaksas vietā, un deklarāciju iesniedz, jo pilnu gadu nav guvis ienākumus un nav izmantojis visu gada neapliekamo minimumu un atvieglojumus, drīkst aizpildīt tikai to deklarācijas D 11.–17. rindu, kas atbilst konkrētajam nepiemērotajam atskaitījumam.

Piezīmes par atsevišķu deklarācijas pielikumu aizpildīšanu

D1 pielikumā norāda ienākumus, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību.

Ja nodokļa maksātājs nav saimnieciskās darbības veicējs, D1 pielikumā nav jānorāda summas, kuras par taksācijas gadu ir saņemtas kā valsts atbalsts lauksaimniecībai vai Eiropas Savienības atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai šādiem atbalsta veidiem:

• valsts atbalsts kredītprocentu daļējai dzēšanai;
• valsts atbalsts apdrošināšanas polišu iegādes izdevumu segšanai;
• valsts atbalsts lopkopībai.

Tāpat šajā pielikumā nav jānorāda summas, ko saņēmusi persona, kura nav saimnieciskās darbības veicējs, kā valsts atbalstu un Eiropas Savienības atbalstu meža īpašniekiem no Eiropas Lauksaimniecības fonda šādiem atbalsta veidiem:

• mežu ekonomiskās vērtības uzlabošanai;
• infrastruktūrai, kas attiecas uz lauksaimniecības un mežsaimniecības attīstību un pielāgošanu;
• lauksaimniecībā neizmantojamās zemes pirmreizējai apmežošanai;
• mežsaimniecības ražošanas potenciāla atjaunošanai un preventīvo pasākumu ieviešanai.

D1¹ pielikumā norāda ienākumus, kuriem piemērojama 10 procentu likme un no kuriem nodoklis nav ieturēts (piemēram, pārdoti kokmateriāli fiziskai personai, kura neveic saimniecisko darbību). Ja gada laikā fiziskā persona ir guvusi ienākumus, no kuriem nodoklis ir ieturēts, šādas ienākumu summas D1¹ pielikumā nav jānorāda.

D3 un D3¹ pielikumi paredzēti tiem, kas veic saimniecisko darbību. D3 pielikumu aizpilda personas, kuras grāmatvedību kārto vienkāršā ieraksta sistēmā, bet D3¹ pielikumu – personas, kuras kārto divkāršā ieraksta grāmatvedību.

Aizpildot šos pielikumus, jāņem vērā, ka 2014. gadā saņemtais valsts un ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai ar nodokli netiek aplikts un D3 pielikumā tas ir jānorāda 08. rindā, bet D3¹ pielikumā – 29. rindā (šajā pielikumā jāņem vērā, ka atbalsta summas jānorāda tikai tādā apmērā, kā 28. rindā ir apliekamais ienākums, t. i., atbalsta summu atskaitīšana no apliekamā ienākuma nedrīkst radīt zaudējumus).

Ar nodokli neapliekamais ienākums 2014. gadā ir 2845,74 eiro apmērā (likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” aktuālajā redakcijā neapliekamais ienākums ir noteikts 3000 eiro apmērā, bet pēc Valsts ieņēmumu dienesta sniegtā skaidrojuma, 2014. gada deklarācijā piemērojams neapliekamais ienākums tādā apmērā, kā tas bija noteikts likuma redakcijā līdz 2014. gada 31. decembrim).

Saistībā ar minimālā nodokļa summas ieviešanu D3 pielikums ir papildināts ar jaunām rindām – 17. un 18. rindu (šīs rindas neaizpilda tie nodokļu maksātāji, uz kuriem neattiecas prasība par minimālā nodokļa maksāšanu):

• 17. rindā „Minimālais nodoklis no saimnieciskās darbības” norāda nodokli 50 eiro apmērā;
• 18. rindā „Minimālais apliekamais ienākums” norāda minimālo apliekamo ienākumu, kas aprēķināts, dalot 50 eiro summu ar nodokļa likmi 24% apmērā.

19. rindā „Apliekamais ienākums, atskaitot minimālo apliekamo ienākumu” norāda D3 pielikuma 15. un 18. rindā norādīto skaitļu starpību. Ja aprēķinātā starpība ir negatīvs skaitlis, minētajā rindā raksta „0”. Ja 18. rindu neaizpilda, tad 19. rindā norāda 15. rindā norādīto skaitli.

D3 pielikuma 17. rindā norādīto nodokli 50 eiro apmērā norāda D deklarācijas 19. rindā.

Minimālā nodokļa piemērošanu paskaidro šādi piemēri:

• Saimnieciskās darbības veicējam nav darbinieku un tas nav veicis sociālās apdrošināšanas iemaksas kā pašnodarbinātā persona. D3 pielikuma 15. rindā apliekamais ienākums ir 25 eiro.

Tā kā uz šo saimnieciskās darbības veicēju attiecas minimālā nodokļa piemērošana, tad 17. rindā tas norāda 50 eiro.

18. rindas aprēķins ir 50 eiro: 24x100=208,33

19. rindā šajā gadījumā norāda nulli, jo 25–208,33=-183,33 (negatīvs skaitlis).

• Saimnieciskās darbības veicējam nav darbinieku un tas nav veicis sociālās apdrošināšanas iemaksas kā pašnodarbinātā persona. D3 pielikuma 15. rindā apliekamais ienākums ir 285 eiro.

Tā kā uz šo saimnieciskās darbības veicēju attiecas minimālā nodokļa piemērošana, tad 17. rindā tas norāda 50 eiro.

18. rindas aprēķins ir 50 eiro: 24x100=208,33

19. rindā šajā gadījumā norāda 285–208,33=76,67.

Arī D3¹ pielikums ir papildināts ar rindām minimālajam nodoklim.

D4 pielikumu aizpilda nodokļa maksātāji, kuriem taksācijas gadā ir bijuši izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem un kuri vēlas iekļaut šos izdevumus iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķinā. Par saviem un katra ģimenes locekļa attaisnotajiem izdevumiem nodokļa maksātājs aizpilda atsevišķu D4 pielikumu.

D5 pielikumā, kas paredzēts fiksētā nodokļa maksātājiem, arī jāņem vērā prasība par minimālo nodokli. Ja nodoklis pielikuma 02. rindā sanāk mazāks par 50 eiro, jānorāda nodoklis 50 eiro apmērā (izņemot nodokļa maksātājus, uz kuriem neattiecas minimālā nodokļa prasības).

Deklarācijas iesniegšana

Fiziskajām personām – saimnieciskās darbības veicējām – gada ienākumu deklarācija ir jāiesniedz elektroniski, izmantojot VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmu. Sagatavojot deklarāciju elektroniski, tajā automātiski tiek ielasīti dati, kas Valsts ieņēmumu dienestam ir pieejami par attiecīgās fiziskās personas ienākumiem, kā arī informācija no kredītiestādēm par veiktajām iemaksām pensiju fondos, informācija no apdrošināšanas sabiedrībām par veiktajām iemaksām par dzīvības apdrošināšanas pakalpojumiem, kā arī no iepriekšējiem gadiem pārnestie attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem. Līdz ar to deklarācijas aizpildīšana tiek nedaudz vienkāršota, jo pašam nodokļu maksātajam vairs nav jāaizpilda deklarācijā tā informācija, kas iegūstama no ienākuma izmaksātāju izsniegtajiem paziņojumiem. Bet jebkurā gadījumā arī automātiski ielasītā informācija ir jāpārbauda un jāpārliecinās, ka visi dati ir korekti.

Tām personām, kuras nav saimnieciskās darbības veicēji, ir iespēja izvēlēties – sniegt gada ienākumu deklarāciju papīra veidā vai arī izmantot elektroniskās deklarēšanas sistēmu.

Iedzīvotāju ienākuma nodokļa samaksas termiņš

Ja, aizpildot gada ienākumu deklarāciju, tiek aprēķināts nodoklis, tad ir jāievēro nodokļa samaksas termiņš.

Aprēķināto iedzīvotāju ienākuma nodokli budžetā iemaksā līdz 16. jūnijam. Ja aprēķinātā nodokļa summa pārsniedz  640 eiro, to var iemaksāt budžetā trijās reizēs – līdz 16. jūnijam, 16. jūlijam un 16. augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no šīs summas.

Kā minēts iepriekš, šis ir pirmais gads, kad saimnieciskās darbības veicējiem tiek noteikts minimālais nodokļa maksājums 50 eiro apmērā. Šim maksājumam noteiktais samaksas termiņš ir ne vēlāk kā 15 dienu laikā no likumā noteiktās deklarācijas iesniegšanas dienas (t. i., līdz 16. jūnijam).

Linda Puriņa,

LLKC Grāmatvedības un finanšu nodaļas vadītāja