PAZIŅOJUMS PAR PVN SAMAKSU

PVN maksātāji noteikti ir pazīstami ar PVN deklarāciju un tās aizpildīšanas nosacījumiem. Tomēr par maksājamo pievienotās vērtības nodokli likumā paredzētajos gadījumos ir jāiesniedz arī cits dokuments un tas ir “Paziņojums par PVN samaksu”.

Valsts ieņēmumu dienests ir aktualizējis informatīvo materiālu par šāda paziņojuma aizpildīšanu. Apskatīsim svarīgāko par šo dokumentu.

Visbiežāk nepieciešamība iesniegt paziņojumu par PVN samaksu, kā arī veikt paziņojumā norādītās summa samaksu ir šādos gadījumos:

- ja persona ir izslēgta no PVN maksātāju reģistra;

- ja ir pārsniegts “PVN likumā” noteiktais reģistrācijas slieksnis;

- veikta jauna transportlīdzekļa iegāde Eiropas Savienības teritorijā;

- ja persona ir debitors attiecībā uz “PVN likuma” 105. pantā minētajiem darījumiem.

Paziņojuma par PVN samaksu iesniegšanas termiņš ir atkarīgs no paziņojuma sniegšanas iemesla.

Ja persona ir izslēgta no PVN reģistra, tad paziņojuma iesniegšanas termiņa noteikšanai svarīgs ir iemesls, kāpēc persona no PVN reģistra izslēgta.

Paziņojumu par PVN samaksu 30 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra iesniedz:

- nodokļa maksātājs, kas no VID PVN maksātāju reģistra izslēgts pēc paša vēlēšanās;

- nodokļa maksātājs, kas ir likvidēts vai beidz pastāvēt reorganizācijas rezultātā;

- nodokļa maksātājs – komersants, kuram, pamatojoties uz tā lēmumu, saskaņā ar Komerclikumu ir apturēta komercdarbība;

- VID PVN maksātāju reģistrā reģistrētas mirušas fiziskas personas mantinieks vai mantojuma pārvaldīšanai tiesas ieceltais aizgādnis.

Šādā gadījumā paziņojumā aprēķina valsts budžetā iemaksājamo PVN summu no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām izslēgšanas dienā, par kuru nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis. Šajā gadījumā paziņojums obligāti ir jāiesniedz arī tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle.

90 dienu laikā pēc izslēgšanas no VID PVN maksātāju reģistra paziņojumu par PVN samaksu iesniedz, ja iemesls izslēgšanai no PVN reģistra ir kāds no šiem;

- saskaņā ar likumu “Par nodokļiem un nodevām” ir apturēta saimnieciskā darbība;

- nav termiņā iesniegta nodokļa deklarācija;

- nodokļa deklarācijā ir sniegta nepatiesa informācija;

- vismaz sešus iepriekšējos kalendāra mēnešus nodokļa deklarācijās nav norādīts neviens darījums;

- nav sniegta VID pieprasītā informācija;

- sniegta nepamatota vai nepatiesa informācija par materiāltehniskajām un finansiālajām iespējām veikt saimniecisko darbību;

- reģistrēta nodokļa maksātāja materiāltehniskās un finansiālās iespējas neatbilst nevienam no tā saimnieciskās darbības veidiem;

- iekšzemes nodokļa maksātājs nav sasniedzams juridiskajā adresē vai deklarētās dzīvesvietas adresē, vai arī šī adrese faktiski nepastāv;

- reģistrēta nodokļa maksātāja fiziskā persona — juridiskās personas amatpersona vai reģistrēts nodokļa maksātājs — ir iekļauta riska personu sarakstā atbilstoši likumam “Par nodokļiem un nodevām”;

- veikta visu amatpersonu nomaiņa.

Arī šajā gadījumā ir aprēķināms PVN no izslēgšanas dienā grāmatvedības uzskaitē esošo krājumu un avansa maksājumu vērtības, pamatlīdzekļu bilances vērtības, pamatlīdzekļu izveidošanas un nepabeigtās celtniecības objektu izmaksām, par kurām nodoklis ir atskaitīts kā priekšnodoklis. Paziņojuma iesniegšana ir obligāta pat tad, ja aprēķinātais nodoklis ir nulle. Ja nodokļa maksātājs 90 dienu laikā pēc izslēgšanas no reģistra tiek atkārtoti reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā, paziņojums nav jāsniedz.

Pircēji, kas nav PVN maksātāji un ir veikuši jauna transportlīdzekļa iegādi Eiropas Savienības teritorijā,  paziņojumu par PVN samaksu iesniedz 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā veikta jauna transportlīdzekļa iegāde Eiropas Savienības teritorijā.

Atgādinājumam, kas PVN likuma izpratnē ir jauns transportlīdzeklis:

a) sauszemes motorizētais transportlīdzeklis, kura motora tilpums ir lielāks par 48 kubikcentimetriem vai jauda ir lielāka par 7,2 kilovatiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par sešiem mēnešiem vai nobraucis mazāk par 6000 kilometriem,

b) kuģis vai cits kuģošanas līdzeklis, kas ir garāks par 7,5 metriem un paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nobraucis mazāk par 100 stundām, izņemot “PVN likuma” 47.panta pirmajā daļā minētos kuģus,

c) gaisakuģis, kura pacelšanās masa ir lielāka par 1550 kilogramiem un kurš paredzēts pasažieru vai preču pārvadāšanai, ja tas ir lietots mazāk par trim mēnešiem vai nolidojis mazāk par 40 stundām, izņemot “PVN likuma” 48.panta pirmajā daļā minētos gaisakuģus.

Nereģistrēti nodokļa maksātāji, kas pārsnieguši “PVN” likumā noteikto reģistrācijas slieksni 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā pārsniegts “PVN likumā” noteiktais reģistrācijas slieksnis, iesniedz paziņojumu, kurā norāda aprēķināto PVN summu par visiem ar PVN apliekamajiem darījumiem iekšzemē, kas veikti no sliekšņa pārsniegšanas brīža. Aprēķinā ietver arī pārsnieguma summas daļu no tā darījuma vērtības, ar kuru pārsniegts noteiktais slieksnis. PVN reģistrācijas sliekšņi:

- preču iegāde Eiropas Savienībā – 10 000 EUR kalendāra gada laikā;

- ar PVN apliekamie darījumi iekšzemē – 40 000 EUR 12 mēnešu laikā.

Debitoram, kas ir izslēgts no PVN maksātāju reģistra, attiecībā uz “PVN likuma” 105. pantā minētajiem darījumiem paziņojums ir jāiesniedz pēc likuma 105. panta pirmās daļas 9. punktā minētās informācijas saņemšanas, bet ne vēlāk kā līdz pēctaksācijas gada 31. jūlijam.

PVN nemaksātajam var būt budžetā maksājams PVN arī citos gadījumos. Piemēram, ja nereģistrēts nodokļa maksātājs nepamatoti iekasējis PVN, tas jāatmaksā budžetā, iesniedzot paziņojumu. Saskaņā ar “PVN likumā” noteikto paziņojumu par šādiem darījumiem iesniedz vispārīgā kārtībā - 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā noticis darījums.

Paziņojumu par PVN samaksu var iesniegt:

- elektroniski, izmantojot Elektroniskās deklarēšanas sistēmu;

- elektroniski, izmantojot drošu elektronisko parakstu;

- papīra formā VID klientu apkalpošanas centrā vai nosūtot to pa pastu.

Paziņojuma aizpildīšanas kārtība ir noteikta MK 2013. gada 3. janvāra noteikumos Nr. 17 “Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai”.

VID informatīvajā materiālā ir vairāki piemēri par paziņojumā norādāmo informāciju. Šeit apskatīšu vienu no materiālā ievietotajiem piemēriem.

Lai saprastu, kā katrā gadījumā korekti aizpildāma paziņojuma veidlapa, aicinu iepazīties ar VID mājas lapā pieejamo informatīvo materiālu pilnībā.

1. piemērs

Nodokļa maksātājs SIA “X” 2022. gada 24. martā ir reģistrēts VID PVN maksātāju reģistrā. Iepriekšējā gadā ar PVN apliekamo darījumu kopsumma pārsniedza 40 000 EUR. Pie apliekamo darījumu kopsummas 39 890 EUR, kas aprēķināta par pēdējiem 12 mēnešiem, decembrī ar interneta starpniecību fiziskai personai Kārlim Bērziņam, kas nav reģistrēts PVN maksātājs, tika pārdota prece 150 EUR vērtībā. Pēc sliekšņa pārsniegšanas decembrī tika sniegts arī preces remonta pakalpojums par 20 EUR SIA “ABC” un vienlaikus līdz 2022. gada 24. martam tirgota prece nodokļa maksātājam SIA “X” piederošā veikalā. Visu veikto darījumu vieta ir Latvija, un tie ir apliekami ar nodokļa standartlikmi.

Kā samaksāt PVN par darījumiem, kas veikti pēc sliekšņa sasniegšanas līdz reģistrācijas brīdim? Kā aizpildīt paziņojumu?

Atbilde. 

Nodokļa maksātājam SIA “X” ir jāfiksē darījums, ar kuru tika pārsniegts “PVN likumā” noteiktais reģistrācijas slieksnis 12 mēnešu periodā, kas var nesakrist ar kalendāra vai taksācijas gadu. Šajā gadījumā tā ir preces piegāde Kārlim Bērziņam.

20 dienu laikā pēc tā mēneša, kurā tika pārsniegts reģistrācijas slieksnis, tātad ne vēlāk kā līdz 2022. gada 20. janvārim ir iesniedzams paziņojums un trīs darbdienu laikā pēc tā iesniegšanas veicama aprēķinātā PVN samaksa. Minētās trīs darbadienas būs atkarīgas no paziņojuma iesniegšanas datuma, taču samaksas datums šajā gadījumā nevar būt vēlāk kā 2022. gada 25. janvāris.

!!! PVN jāaprēķina ne tikai par pārsnieguma summas daļu no darījuma, ar kuru tika pārsniegts slieksnis, bet arī no pārējiem ar PVN apliekamajiem darījumiem, kas tika veikti turpmāk līdz reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā.

!!! Ja no sliekšņa pārsnieguma brīža līdz reģistrācijai VID PVN maksātāju reģistrā ir pagājuši vairāki mēneši un tajos ir veikti ar PVN apliekamie darījumi, budžetā maksājamais PVN ir jāaprēķina un paziņojums jāsniedz par katru mēnesi.

Tātad SIA “X” ir jāiesniedz kopā četri paziņojumi:

- par decembri – ne vēlāk kā līdz 2022. gada 20. janvārim;

- par janvāri – ne vēlāk kā līdz 2022. gada 21. februārim; 

- par februāri – ne vēlāk kā līdz 2022. gada 21. martam;

- par martu (par darījumiem, kas veikti līdz 2022. gada 24. martam) – ne vēlāk, kā līdz 2022. gada 20. aprīlim.

Sagatavojot paziņojumu EDS, laukā “Iesniegšanas iemesls” atzīmē “Pievienotās vērtības nodokļa reģistrācijas sliekšņa pārsniegšana”.

!!! Par katru darījumu, par kuru veicama PVN samaksa budžetā, aizpilda atsevišķu rindu.

Par veikto preces piegādi Kārlim Bērziņam paziņojumā par decembri atsevišķā rindā aizpilda šādas ailes, norādot tajās:

- ailē “Darījuma veids (piemēram, iegādātais jaunais transportlīdzeklis, zaudētais parāds, cits darījums)” – cits darījums;

- ailē “Iegādātā jaunā transportlīdzekļa / zaudētā parāda / cita darījuma vērtība” – preces vai pakalpojuma vērtību (EUR), par kuru ir veicama PVN samaksa, tātad 40 EUR;

- ailē “Samaksātā nodokļa summa” – samaksai valsts budžetā aprēķināto PVN summu (EUR), tātad 6,94 EUR;

- ailē “Nodokļa samaksas datums” – datumu, kas nav vēlāk kā trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas datuma, ja paziņojums tiek iesniegts likumā noteiktajā termiņā. Ja paziņojumu iesniedz pēc noteiktā termiņa, PVN samaksas datums nedrīkst būt vēlāk kā trīs darbdienas pēc likumā noteiktā paziņojuma iesniegšanas termiņa (kas šajā gadījumā ir 20 dienas no mēneša, kurā veikts darījums, tātad samaksas datums ir 23 dienas no mēneša, kurā veikts darījums);

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas valsts”  šajā gadījumā neaizpilda;

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas numurs” šajā gadījumā neaizpilda;

- ailē “Darījuma partnera identifikācijas dati – nosaukums” – Kārlis Bērziņš;

- aili “Mantas īpašnieka NMR kods” neaizpilda (aizpilda tikai pie darījuma veida M – mantas pārdošana izsolē);

- ailē “Attaisnojuma dokuments – dokumenta veids” – attaisnojuma dokumenta veida nosaukumu, piemēram, rēķins;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – numurs” – attaisnojuma dokumenta numuru, piemēram, rēķina numuru;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – datums” – attaisnojuma dokumenta datumu, piemēram, rēķina datumu; 

- ailē “Piezīmes” SIA “X” veic piezīmes, ja nepieciešams.

Par sniegto remonta pakalpojumu SIA “ABC” paziņojumā par decembri atsevišķā rindā aizpilda šādas ailes, norādot tajās:

- ailē “Darījuma veids (piemēram, iegādātais jaunais transportlīdzeklis, zaudētais parāds, cits darījums)” – cits darījums;

- ailē “Iegādātā jaunā transportlīdzekļa / zaudētā parāda / cita darījuma vērtība” – preces vai pakalpojuma vērtību (EUR), par kuru ir veicama PVN samaksa, tātad 20 EUR;

- ailē “Samaksātā nodokļa summa” – samaksai valsts budžetā aprēķināto PVN summu (EUR), tātad 3,47 EUR;

- ailē “Nodokļa samaksas datums” – datumu, kas nav vēlāk kā trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas datuma, ja paziņojums tiek iesniegts likumā noteiktajā termiņā. Ja paziņojumu iesniedz pēc noteiktā termiņa, PVN samaksas datums nedrīkst būt vēlāk kā trīs darbdienas pēc likumā noteiktā paziņojuma iesniegšanas termiņa (kas šajā gadījumā ir 20 dienas no mēneša, kurā veikts darījums, tātad samaksas datums ir 23 dienas no mēneša, kurā veikts darījums);

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas valsts” aizpilda, ja SIA “ABC” ir reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā, norādot SIA “ABC” reģistrācijas valsti, proti, Latvija;

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas numurs” aizpilda, ja SIA “ABC” ir reģistrēta VID PVN maksātāju reģistrā, norādot SIA “ABC” reģistrācijas numuru;

- ailē “Darījuma partnera identifikācijas dati – nosaukums” – SIA “ABC”;

- aili “Mantas īpašnieka NMR kods” neaizpilda (aizpilda tikai pie darījuma veida M – mantas pārdošana izsolē);

- ailē “Attaisnojuma dokuments – dokumenta veids” – attaisnojuma dokumenta veida nosaukumu, piemēram, rēķins;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – numurs” – attaisnojuma dokumenta numuru, piemēram, rēķina numuru;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – datums” – attaisnojuma dokumenta datumu, piemēram, rēķina datumu;

- ailē “Piezīmes” SIA “X” veic piezīmes, ja nepieciešams.

Par veikalā veiktajām piegādēm SIA “ABC” attiecīgajā paziņojumā par decembri, janvāri, februāri vai martu atsevišķā rindā aizpilda šādas ailes, norādot tajās:

- ailē “Darījuma veids (piemēram, iegādātais jaunais transportlīdzeklis, zaudētais parāds, cits darījums)” – cits darījums;

- ailē “Iegādātā jaunā transportlīdzekļa / zaudētā parāda / cita darījuma vērtība” – vienas piegādes (kas var ietvert vairākas preces) vērtību (EUR), par kuru ir veicama PVN samaksa;

- ailē “Samaksātā nodokļa summa” – samaksai valsts budžetā aprēķināto PVN summu (EUR) par veikto piegādi (var ietvert vairākas preces);

- ailē “Nodokļa samaksas datums” – datumu, kas nav vēlāk kā trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas datuma, ja paziņojums tiek iesniegts likumā noteiktajā termiņā. Ja paziņojumu iesniedz pēc noteiktā termiņa, PVN samaksas datums nedrīkst būt vēlāk kā trīs darbdienas pēc likumā noteiktā paziņojuma iesniegšanas termiņa (kas šajā gadījumā ir 20 dienas no mēneša, kurā veikts darījums, tātad samaksas datums ir 23 dienas no mēneša, kurā veikts darījums);

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas valsts” aizpilda, ja darījuma partneris ir identificējams un tam ir PVN reģistrācijas valsts;

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – PVN reģistrācijas numurs” aizpilda, ja darījuma partneris ir identificējams un tam ir PVN reģistrācijas numurs;

- aili “Darījuma partnera identifikācijas dati – nosaukums” aizpilda, ja darījuma partneris ir identificējams, proti, ir zināms tā nosaukums;

- aili “Mantas īpašnieka NMR kods” neaizpilda (aizpilda tikai pie darījuma veida M – mantas pārdošana izsolē);

- ailē “Attaisnojuma dokuments – dokumenta veids” – attaisnojuma dokumenta veida nosaukumu, piemēram, “kases čeks”;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – numurs” – attaisnojuma dokumenta numuru, piemēram, kases čeka numuru;

- ailē “Attaisnojuma dokuments – datums” – attaisnojuma dokumenta datumu, piemēram, kases čeka datumu;

- ailē “Piezīmes” SIA “X” veic piezīmes, ja nepieciešams.

!!! Ja ir daudz izsniegto kases čeku, kas deklarējami vienā paziņojumā, un darījuma partneri nav identificējami, tos var apvienot paziņojuma vienā rindā attiecīgā mēneša ietvaros, norādot vienā summā, kā darījuma partneri norādot sevi, proti, savus identifikācijas datus. Piezīmēs norāda, ka darījuma partneri nav identificējami

2. piemērs

Fiziska persona, kas nav reģistrējusies kā PVN maksātājs, iegādājās Vācijā jaunu transportlīdzekli, atveda to uz Latviju un piereģistrēja lietošanai.

Kā samaksāt PVN par iegādāto jauno transportlīdzekli?

Atbilde. 

Lai samaksātu PVN par iegādātu jaunu transportlīdzekli, 20 dienu laikā pēc mēneša, kurā veikta jauna transportlīdzekļa iegāde Vācijā, ir jāiesniedz paziņojums.

Paziņojumā norādītajās vietās fiziska persona ieraksta savu vārdu, uzvārdu, deklarēto dzīvesvietu, personas kodu un tālruņa numuru.

Informāciju par iegādāto jauno transportlīdzekli EDS deklarē, norādot:

- ailē “Darījuma veids (piemēram, iegādātais jaunais transportlīdzeklis, zaudētais parāds, cits darījums)” – kodu “J – iegādāts jauns transportlīdzeklis”; 

- ailē “Iegādātā jaunā transportlīdzekļa / zaudētā parāda / cita darījuma vērtība” – jaunā transportlīdzekļa vērtību (EUR) bez PVN;

- ailē “Samaksātā nodokļa summa” – samaksai valsts budžetā aprēķināto PVN summu

(EUR), t. i., 21 %no transportlīdzekļa vērtības;

- ailē “Nodokļa samaksas datums” – datumu, kas nav vēlāk kā trīs darbdienas pēc paziņojuma iesniegšanas datuma, ja paziņojums tiek iesniegts likumā noteiktajā termiņā.

Ja paziņojumu iesniedz pēc noteiktā termiņa, PVN samaksas datums nedrīkst būt vēlāk kā trīs darbdienas pēc likumā noteiktā paziņojuma iesniegšanas termiņa (kas šajā gadījumā ir 20 dienas pēc mēneša, kurā jaunais transportlīdzeklis iegādāts).

Linda Puriņa,
LLKC Grāmatvedības un finanšu nodaļas vadītāja